30.05.2022
Le Brexit a entraîné plusieurs changements majeurs pour les entreprises britanniques impliquées dans l'exportation de marchandises. En 2021, tout mouvement de marchandises en dehors du Royaume-Uni sera traité comme une exportation.
Lorsque les exportations ont lieu dans les délais spécifiés, elles sont détaxées aux fins de la TVA. Les exportations sont détaxées aux fins de la TVA, sous réserve que l'exportation ait lieu dans les délais spécifiés. Ce n'est également le cas que si l'exportateur détient des preuves documentaires valables comme preuve d'exportation. Dans ce cadre, il existe deux types d'export :
Exportation directe - le fournisseur est seul responsable de l'organisation du transport pour le mouvement des marchandises en dehors du Royaume-Uni
Exportations indirectes - le client étranger ou son agent est responsable de la collecte des marchandises commerciales auprès du fournisseur, c'est-à-dire qu'il est responsable de l'organisation du transport des marchandises.
Dans ces deux cas, l'exportation peut être considérée comme détaxée.
Cependant, depuis le 1er janvier 2021, le taux zéro s'applique désormais uniquement aux ventes commerciales. Le HMRC a également mis à jour son avis public sur la TVA, ce qui a modifié la définition d'un client étranger. Selon la nouvelle définition, les critères pour un client étranger sont les suivants :
Un homme d'affaires ou une entreprise qui ne réside pas au Royaume-Uni.
Une entreprise qui n'a pas d'établissement commercial au Royaume-Uni à partir duquel des fournitures taxables sont effectuées.
Autorité d'outre-mer.
L'outre-mer ne comprend plus désormais les particuliers. Il s'agit d'un changement subtil qui a échappé à de nombreuses entreprises, mais qui pourrait potentiellement leur coûter un montant important en TVA.
Impact du traitement TVA (direct et indirect)
Le changement a eu un impact majeur sur le traitement TVA des exportations indirectes. Le taux zéro s'applique toujours lorsqu'il y a une exportation directe et que la livraison est effectuée à un particulier, mais pour les exportations indirectes impliquant des particuliers, la TVA est désormais due sur le mouvement des marchandises.
L'impact de ce changement pourrait rendre les entreprises vulnérables aux évaluations de la TVA du HMRC. Par conséquent, les entreprises impliquées dans des exportations indirectes avec des particuliers devraient revoir leurs processus d'exportation, ainsi que la manière dont elles traitent les exportations pour la TVA depuis le début de 2021.
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